定额税制火了！四国税制核心规则：固定税负、资产免税、代际财富规划福利

绝大多数税收体系均遵循一个简单原则：收入越高，缴税越多。对于千万富豪而言，这意味着每年都有相当大一部分收入要划入政府财政。而定额税制则彻底颠覆了这一模式。

在定额税制（亦被称作固定税率税制或基于支出的税制）框架下，纳税人无论实际收入多少，均需缴纳一笔固定的年度税款。即便海外收入达50万欧元或5000万欧元，应缴税额保持不变。对于年收入达八位数字的高净值人群而言，这一税制的优惠性不言而喻。

目前有三个欧洲国家推出了配套居留权益的定额税制计划，分别为瑞士、意大利和希腊。各国的计划设计各有不同，适合的选择取决于个人的财富水平、收入来源及生活方式偏好。

另有一个加勒比国家也跻身该行列，推出了体系完善的定额税制框架。

瑞士：经典定额税制的开创者

瑞士是首个为外籍高净值人群推出定额税制的国家，其相关计划至今仍是全球最成熟的税制方案之一。这一在当地被称作“定额税”的制度，属于基于支出的征税体系，纳税人的应缴税额根据生活开支而非实际收入计算。

瑞士的征税方式与其它国家的固定税率计划存在本质区别：纳税人无需缴纳单一固定金额的税款，而是根据其生活消费支出核算出的推定收入进行缴税。

税基按多项核算标准中的最高值确定：年度租金的7倍、若入住酒店则为酒店费用的3 倍，或2025年联邦设定的最低标准43.47万瑞士法郎（约合49万美元）。

瑞士各州定额税制实施情况

在实际执行中，依据所选州别不同，该核算方式得出的年度最低应缴税额在25万至100万瑞士法郎之间。

瑞士联邦移民局数据显示，截至2025年3月，已有496名非欧盟公民持有定额税制居留许可，较上一年增长22%。其中俄罗斯籍占比20%，为最大国籍群体；中国籍和英国籍各占10%，美国籍占8%。

州别的选择至关重要。日内瓦州聚集了四分之一的定额税制居留者，也是申请人数最多的地区；瓦莱州以12%的占比紧随其后，提契诺州和沃州分别占11%和9%。上瓦尔登州的准入门槛最低，年度应缴税额约25万瑞士法郎，而楚格州的要求则高达100万瑞士法郎。

并非所有州都推行该税制。苏黎世州经全民公投后，于2010年废除了定额税制，巴塞尔州也在2012年跟进废除。目前仍在这两个地区登记的16名纳税人，均为税制废除前的既得权益持有者。

瑞士定额税制居留者申请人国籍分布

申请者需持有外国（非瑞士）国籍，首次在瑞士定居或在海外居住至少10年后重返瑞士，且不得在瑞士境内工作。

该渠道为高净值人群提供可续签的临时居留许可，是瑞士最接近投资移民计划的政策。

其目标人群为被动收入获得者及管理海外资产的人群，一旦在瑞士从事受雇工作或开展商业活动，将立即丧失申请资格。

瑞士各州定额税制居留者分布情况

意大利：30万欧元固定税率税制

意大利于2017年推出定额税制，此后迅速成为欧洲最受富豪移民青睐的目的地之一。该国计划与瑞士的基于支出核算模式不同，对所有海外来源收入统一征收一笔固定的年度替代税，无其它附加核算规则。

该税制的缴税标准近年来两度上调：最初意大利设定的年度固定税率为10万欧元，2024 年8月翻倍至20万欧元；2025年12月30日，随着2026年预算法获批，意大利再次将该税额上调至30万欧元。

新居民定额固定税制纳税人数量（按年度统计）

家庭成员也可参与该计划。此次税制改革后，符合条件的亲属每人年度固定税额从2.5 万欧元上调至5万欧元，该上调标准仅适用于2026年1月1日后的申请者，税制调整前的既得权益持有者仍按原有标准缴税。

意大利在历次税额上调中均保留了既得权益条款：若在税额上调生效前已完成税务居留身份转移，可在计划为期 15年的有效期内，始终按照移民时的标准缴税。2024年8月前完成移民的申请者，仍按每年10万欧元缴税；2024年8月至2025年12月间移民的申请者，按每年20万欧元缴税。

申请者在过去10年内至少有9年未成为意大利税务居民；任何国籍均可申请，包括长期海外定居后回国的意大利公民。该计划覆盖所有海外来源收入，包括股息、资本利得、利息、租金收入及意大利境外的养老金。

其福利不仅体现在所得税的简化征收上，参与者持有的海外不动产及海外金融资产可豁免意大利财富税，无需对海外资产履行申报义务，境外资产的赠与和继承也无需缴纳赠与税和遗产税。

对于有代际财富规划需求的家庭而言，这些免税条款带来的价值，甚至超过了所得税减免本身。

在意大利境内取得的收入不适用该固定税率，需按意大利标准累进税制缴税，最高税率达43%。因此该计划最适合几乎所有收入均来源于海外的人群。

对于海外年收入约100万欧元及以上的个人或家庭而言，意大利每年30万欧元的固定税率税制具备显著的经济优势；若收入低于该门槛，按意大利常规税制缴税的成本可能更低。

希腊：为投资者和退休人士设立分级税制方案

希腊投资者非税务居民税制计划要求，申请者需向希腊资产进行至少50万欧元的投资，投资标的包括房地产、商业项目、证券或希腊企业股份。作为交换，申请者可在最长15年内，对所有海外来源收入按每年10万欧元的固定税额缴税，与收入金额无关。

家庭成员可加入该计划，每位成年家属每年额外缴纳2万欧元即可。通过家庭拓展条款加入计划的成员，其境外资产同样可豁免希腊的遗产税和赠与税。

与其它欧洲国家的计划要求相近的是，申请者在移民前8年内至少有7年未成为希腊税务居民，且需从与希腊签订税收协定或行政合作协定的国家转移税务居留身份。

安圭拉：低居住要求的加勒比定额税制国家

安圭拉是欧洲以外推出最简洁定额税制的国家：只需为全球收入每年缴纳7.5万美元税款，向安圭拉房地产投资至少40万美元，且每年在该岛居住45天，即可完成在安圭拉的全部全球税务申报义务。

该国高价值居民计划要求，申请者在其它任何单一司法管辖区的居住时间不得超过183 天，以此避免申请者在享受安圭拉税收优惠的同时，在其它地区确立税务居留身份。满足上述条件后，除每年7.5万美元的固定税款外，安圭拉不再对申请者征收所得税、企业税、资本利得税及遗产税。

如何选择适合的定额税制计划

各国政府可随意调整本国的定额税制政策：意大利在两年内两度上调固定税额，瑞士已有多个州经全民公投废除定额税制。

英国也在2025年4月废除了实施数百年的非税务居民税制，导致约7万名高净值人群开始寻找替代方案；英国同时推出了为期四年的海外收入与利得税制，仅允许新移民在四年内对海外收入免税。

此前英国的非税务居民税制规定，海外收入若未汇回英国则免征所得税，海外资产完全豁免遗产税。

在选定任何一个定额税制计划前，建议同时咨询当前税务居民所在国和目标移民国的专业税务顾问。对于符合条件的人群，定额税制能带来可观的税务节省，但一旦选择失误，可能产生高昂的成本。