马耳他低税居留涨价，年底前递交锁定旧政策

马耳他全新个人税务计划将于 2027 年 1 月 1 日正式生效，境外居民将汇入马耳他的海外收入继续适用 15% 税率。马耳他政府已于 7 月 14 日，在《2026 年第 195 号法律公告》中公布新规。

非欧盟申请人年度最低税额将由现行全球居民计划（GRP）的 1.5 万欧元上调至 3.5 万欧元，几乎所有准入成本同步上涨。

四类申请人群

申请人按特殊税务身份分为四大类别：非长期居留的第三国公民，可申请全球居民身份；欧盟、欧洲经济区、瑞士国籍人士单独划为一类，前提是申请人并非马耳他公民，也不持有马耳他永久居留身份。

剩余两类为退休养老金领取者与联合国养老金受益人。退休养老金申领人需将全部养老金汇入马耳他，且养老金占应税收入比例至少 75%；联合国养老金领取者需将不少于 40% 的联合国养老金转入本国。

马耳他财政部长：Clyde Caruana

普华永道、BDO 及多家马耳他律所表示，该新规将取代现行四项旧项目：全球居民计划 GRP、居留计划、马耳他退休计划、联合国养老金计划。

该法律公告正文并未提及上述四项旧项目名称，但马耳他税务海关管理局（MTCA）官网仍保留全部旧项目信息。

税务规则

受益人本人、配偶及未成年子女汇入马耳他的海外收入，按 15% 征税，已在境外缴纳税款可抵免；其余应税收入按 35% 征收。遵循非居籍居民汇入征税原则，留在海外未汇入的境外收入无需在马耳他缴税。

申请人必须证明自身在马耳他无居籍，并且承诺申请后五年内无意在马耳他设立居籍。

门槛大幅提高

全球居民、欧盟 / 欧洲经济区 / 瑞士申请人每年最低税额 35000 欧元（约 4 万美元）；退休养老金人群最低税额 15000 欧元；联合国养老金领取者，联合国养老金免征个税，其余收入最低纳税额 20000 欧元。

Latitude Group 首席运营官 Ryan Darmanin 表示，最低税额上调带来的影响因人而异：若申请人原本汇入马耳他的海外收入纳税额已经超过 3.5 万欧元，税负基本无变化；但原本只需按旧规缴纳 1.5 万最低税的申请人，税负将显著增加。

房产门槛涨幅更大：在马耳他或戈佐岛购置符合资格房产，最低购买价 70 万欧元（约 80.1 万美元）；租赁合规房产最低年租金 14000 欧元。旧 GRP 政策标准为购房 27.5 万欧元、年租金 9600 欧元；马耳他南部及戈佐岛可降至购房 22 万欧元、年租金 8750 欧元。

申请费由旧 GRP 的 6000 欧元上调至 8500 欧元，南部房产申请费 5500 欧元。税务身份有效期为 5 年，每次续期费用 2500 欧元。

新规生效前购置、价格低于 70 万欧元的房产仍可保留资格，具体细则由税务海关专员在指引文件中明确。

过渡期窗口期

2026 年 12 月 31 日前获批身份的申请人，政策保护至 2031 年 12 月 31 日。2026 年 12 月 31 日前受理的申请，同样享受该保护。

这一条文厘清了行业顾问之间存在分歧的关键点：部分解读仅以获批时间为准，但法规原文认定以申请接收时间作为判定节点。

Muscat Azzopardi & Associates 律所的管理合伙人 James Muscat Azzopardi 是 GRP 项目注册授权代理人，他建议有意向客户：务必在 12 月底前递交申请，锁定 5 年期、最低 1.5 万欧元税的旧政策。

法规并未写明 2031 年后受益人如何处理。多家马耳他咨询机构预判，到期续卡时将适用新政策框架。

Darmanin 认为这项至 2031 年的过渡期保护十分利好，给家庭预留规划时间；但目前急需明确后续续期规则，以及旧门槛购置房产的长期认定标准。

持续履约义务

每年最低税款需在 4 月 30 日前缴清，不予退税。身份获批当年与身份终止当年，均需足额缴纳全年最低税额。

若受益人出租 / 转租合规房产，或一个自然年度内在其他任何地区停留超过 183 天，税务身份直接失效；取得马耳他国籍、长期居留、永久居留身份，或是终止私人医疗保险，同样会导致身份失效。

全部申请、申报、通知事项，必须通过注册授权代理人提交；代理人需为持有马耳他执业资质的律师、法务代理人、公证员或在税务专员处注册的会计师。代理人若未完成客户长期居留年度核查，将面临 1 万欧元罚款；两次以上未履行职责，会被撤销注册资格。

受益人同样存在罚则：家庭成员变更未在 4 周内申报，罚款 5000 欧元。

成本横向对比

即便最低税额上调至 3.5 万欧元，马耳他门槛依旧远低于意大利、希腊针对新居民的固定税制（后者年度最低税额达六位数）。Muscat Azzopardi 评价，新的最低税额标准，放在欧洲居留项目里依然极具性价比。

他认为 GRP 项目早已到更新节点，调整后依旧很适合以境外收入为主的跨境投资者、企业主。

Darmanin 提醒不要简单横向对比意希项目：“单纯对比最低税额无法反映全貌，合理评估需要结合家庭实际税负、计划汇入马耳他的海外收入规模综合判断。”

马耳他永久居留项目（MPRP）不在本次新规调整范围内，该项目仅授予居留权，本身不会自动产生税务居民身份。

行业大趋势

Wealthy Expat 首席执行官 Rafael Cintron 认为本次改革是全球共性趋势：税务居留、投资入籍赛道，门槛只会持续抬高、成本上涨，甚至项目直接关停。

他提出塞浦路斯或将成为下一个收紧的项目，尤其在筹备加入申根区的背景下，预计税收更严、门槛抬升，整体申请难度加大。他给到客户的建议：优质窗口期项目，务必尽快把握机会。