停留90天甚至更短即可成为税务居民的五个国家

183 天规则是全球认定税务居民的通用标准。绝大多数国家采用这一规则，经济合作与发展组织范本税收协定也纳入了该标准，税务规划师的相关建议同样以此为基础。按照各国国内法，在一个自然年度内于某国停留超过半年，即会被认定为该国税务居民。

有少数司法辖区设定了远低于 183 天的税务居民认定标准。各地要求虽不尽相同，但存在一个共同点：实际居住时长不再是唯一判定依据。个人关联关系、投资行为、一次性缴税安排或是按年度累计核算方式，都可替代实际居住时长作为认定条件。

本文介绍五个司法辖区，它们既明确设置了低居住天数认定规则，又依托北美、欧洲、中东主要航空枢纽，出行便捷度较高，分别是：塞浦路斯、阿拉伯联合酋长国、巴哈马、毛里求斯及安道尔。这些地区的规则并非利用自然年度漏洞钻空子。

上述地区均要求申请人建立实质经济关联，同时附带准入限制。出行便利度也至关重要：每年需停留 60 至 90 天，短途直飞仅需 45 分钟，和需要两次中转再加渡轮的行程，实际体验天差地别。

正式介绍前先作提醒：获得目标国家税务居民身份只是问题的一面。

你的原籍国可能依据本国法规，依旧将你认定为其税务居民。而税收协定中的居民身份判定条款、离境税以及推定税务居民规则，都可能推翻目标国家的低门槛认定。正如Marco Mesina之前所言，大众对 183 天规则普遍存在误解，试图通过规避所有国家的税务居民身份实现零税负，往往会适得其反。

1. 塞浦路斯（60 天）

塞浦路斯实行欧盟境内门槛最低的税务居民居住天数规则。该 60 天规则于 2017 年正式确立，并在 2025 年 12 月的税务改革中进一步优化。在任一纳税年度内，个人满足以下四项条件，即可认定为塞浦路斯税务居民：

• 自然年度内在塞浦路斯累计停留至少 60 天

• 在其他任意单一国家的停留时长不超过 183 天

• 在塞浦路斯开展经营活动、受雇工作，或是担任当地税务居民企业的董事，且相关身份在该年度内未终止

• 在塞浦路斯拥有自有或租赁的常住住所，可供本人使用

2026 年税务改革取消了此前第五项要求 —— 申请人需证明自身并非其他国家的税务居民。自 2026 年 1 月 1 日起，若出现双重税务居民身份冲突，将依照避免双重征税协定的身份判定条款处理，不再直接驳回塞浦路斯税务居民身份的申请。

成为税务居民后，个人可申请非本地户籍身份。该身份持有者自取得塞浦路斯税务居民身份起，最长 17 年内，其全球股息收入及被动利息收入可免缴特别国防税。

若个人在过去 20 年中有 17 年为塞浦路斯税务居民，上述免税待遇将终止，同时其身份会被认定为本地户籍。

除特别国防税减免外，塞浦路斯不征收遗产税、财富税与赠与税。资本利得税仅针对塞浦路斯不动产交易收益，以及价值主要依托当地不动产的公司股权收益，普通证券及境外资产的收益无需缴纳此税。

劳动所得仍按照标准累进所得税计税，2026 年税改将个税免税额上调至 22,000 欧元。

凭借 60 天的居住要求、长达 17 年的非本地户籍税务减免政策，再加上欧盟成员国身份，塞浦路斯成为西欧热门目的地之一，预计将吸纳大量因英国非本地户籍政策收紧而外流的高净值人群。

拉纳卡国际机场开通了往返伦敦、法兰克福、维也纳、雅典、迪拜及特拉维夫的直飞航班，欧洲和中东大部分地区的人群搭乘直飞航班，即可轻松达到每年 60 天的居住要求。

2. 阿拉伯联合酋长国（90 天）

阿联酋《2022 年第 85 号内阁决议》于 2023 年 3 月 1 日正式生效，该国自此出台首套针对个人的成文税务居民认定规则。该决议设置三项独立判定标准，满足任意一项即可被认定为阿联酋税务居民。

首要判定标准为核心利益中心原则：若个人主要居所、财务及个人核心利益均位于阿联酋，即可认定为当地税务居民。

同时该国也实行常规的 183 天居住判定标准：在连续 12 个月内，于阿联酋实际停留满 183 天及以上，可直接获得税务居民身份。

而本文重点介绍的是 90 天快速认定标准。满足该标准需在连续 12 个月内，于阿联酋实际停留满 90 天及以上，并同时符合另外两项附加条件。

申请人需持有阿联酋国籍、海湾阿拉伯国家合作委员会（海合会）成员国国籍，或是有效的阿联酋居留许可；此外，还需在阿联酋拥有固定居所，或在当地任职受雇、开展经营活动。

居住天数按滚动 12 个月周期计算，而非自然年度，当日停留无论时长均按完整一天统计。因不可抗力导致无法离境的特殊情况，对应天数可不予计算。

该政策的核心吸引力在于税务优势：阿联酋不对个人征收个人所得税，个人投资收益无需缴纳资本利得税，同时也不征收财富税与遗产税。

2023 年起实施的 9% 联邦企业税，仅针对年营业收入超过 375,000 迪拉姆的经营所得，个人投资行为不在征税范围内。

持有阿联酋黄金签证或普通居留许可的人士，只要每年在当地停留满 90 天并保有居所，便可依据 90 天标准申请税务居民证明，凭借该证明结合税收协定，向高税负的原籍国主张相应税务权益。

迪拜国际机场的国际客运量位列全球前三，与全球各大城市均开通直飞航班。在本文所列地区中，阿联酋是维持税务居民身份出行最为便捷的选择。

该规则也存在限制：若不具备海合会国籍、阿联酋国籍或有效居留许可，就只能适用 183 天标准。90 天快速通道，从规则设计上就仅面向已取得阿联酋居留身份的人群。

3. 安圭拉（45 天）

安圭拉政府于 2019 年推出高价值居民计划，该计划是目前投资移民领域对实际居住时长要求最低的项目。其面向常年在多个司法辖区生活、并需要合规税务居民身份以完成《共同申报准测》（CRS）自我声明的超高净值人群。该计划申请条件明确：申请人需持有并持续保有价值不低于 400,000 美元的安圭拉房产，其中土地部分价值至少为 100,000 美元。

申请人每年需向安圭拉财政部缴纳 75,000 美元的全球收入定额税，同时需证明有能力预缴未来五年的该项税费。

申请人每年在安圭拉停留时长不得少于 45 天，且每年须提交书面声明，证明在其他任意单一国家的停留时间未超过 183 天。

申请人还需建立真实本地关联，包括开设当地银行账户、办理会所会员以及申领安圭拉驾照。

每位成年申请人需缴纳 7,500 美元尽职调查费，四口及以内家庭的办理费用为 3,000 美元，整体审批周期通常约三个月。

安圭拉本地不征收个人所得税、资本利得税、遗产税以及企业税。对于高价值居民身份持有者而言，无论其全球收入高低，75,000 美元的定额税即为其全部税负，这也是该项目吸引高税负地区人群进行资产架构规划的核心原因。

持续在安圭拉居住可满足英国海外领土公民身份的申请条件，但相关要求远高于高价值居民计划的 45 天标准：申请人需连续五年每年在岛上实际居住约 270 天。

依据《1981 年英国国籍法》第 4A 条规定，除仅关联塞浦路斯主权基地区的人群外，其他英国海外领土公民均可申请正式英国公民身份，且一般无需额外满足英国本土居住要求。

由此可见，高价值居民通道与入籍通道相互独立：45 天居住标准仅用于获取税务居民身份，并不适用于入籍申请。

该高价值居民计划与安圭拉另一项独立的投资居留计划体系完全不同：后者可通过向资本发展基金捐赠 150,000 美元，或是投资 750,000 美元购置房产来获得永久居留身份，但该身份本身无法认定为税务居民。

正如《投资移民知情者》针对不产生税务居民身份的数字游民签证所作报道所述，高价值居民计划的目标人群为常年往返于各地、数量少但资产实力雄厚的申请人。

4. 毛里求斯（三年平均每年 90 天）

毛里求斯并未推出专门的低居住天数居留项目，其常规税务居民相关法律条款即可实现同等效果。

《毛里求斯所得税法》第 73 条规定了三项独立的税务居民判定标准。在单个纳税年度内实际停留满 183 天及以上，即可被认定为当地税务居民。

此外，若在当前纳税年度及前两个纳税年度内，累计停留时长达到 270 天及以上，同样可认定为税务居民。第三项判定依据为毛里求斯户籍身份，但若个人常住地位于其他地区，则该条款不适用。

本文重点介绍三年累计 270 天判定规则：三年累计 270 天，折算后平均每年停留 90 天。

个人若连续三年每年在毛里求斯停留约三个月，从第三年起，依据当地法律即可成为毛里求斯税务居民。

毛里求斯的纳税年度为每年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日，并非自然年度，居住天数统计也按照该纳税年度周期执行。

居住天数一般以毛里求斯护照与移民局留存的出入境记录为准，毛里求斯税务局核查居民身份时可调取相关数据。

税务居民需就毛里求斯本地收入全额纳税；境外收入仅在款项汇入毛里求斯境内时才需缴税。

依托高级签证制度增设的《所得税法》第 73B (2) 条明确规定：使用境外信用卡或借记卡在毛里求斯境内消费，不视作境外收入汇入本地。这一规定大幅降低了拥有当地税务居民身份后，境外收入产生税负的可能性。

针对需缴税的收入，2025 年 7 月起执行的税率标准为：首 500,000 毛里求斯卢比部分税率为 0%，接下来 500,000 毛里求斯卢比部分税率为 10%，超过 100 万毛里求斯卢比的部分税率为 20%。

《2025 年财政法案》新增15% 公平分摊税，适用于年度净收入超过 1,200 万毛里求斯卢比的人群。该税种仅针对汇入境内的收入征收，截至 2028 年 6 月，最高实际税率将升至 35%。

面向远程工作者与退休人士开放的毛里求斯高级签证，是适用 270 天规则的主流途径。该签证本身不会直接产生税务居民身份，居住时长才是核心判定依据。

若投资者希望直接获得永久居留身份，而非续签类签证，可选择毛里求斯永久居留许可，该项目要求投资 375,000 美元购置房产。

西沃萨古尔·拉姆古兰爵士国际机场开通了飞往巴黎、伦敦、迪拜、约翰内斯堡、香港、新加坡及孟买的直飞航班，仅凭长途直飞便可满足每年三个月的居住要求，无需中转。

5. 安道尔（90 天，附带限制条件）

安道尔非盈利性居留许可（正式名称：无收益活动居留许可）要求申请人每个自然年度至少在当地停留 90 天。

多年来，90 天的居住要求一直是该项目的核心亮点。2026 年 1 月该国实施综合改革法案二号，上调了投资门槛：主申请人需投资 100 万欧元，另需缴纳 5 万欧元不可退还的国家规费，每位附属申请人需缴纳 1.2 万欧元，而 90 天的居住要求仍予以保留。

上述 90 天标准仅适用于居留许可审批，安道尔税法对税务居民采用另一套判定规则。

根据《个人所得税法》第 3 条，自然人满足以下任一条件即被认定为安道尔税务居民：自然年度内在当地停留超过 183 天；或以安道尔作为自身经济活动与核心利益中心。

经济利益中心判定规则，是 90 天居留方案能够实现税务居民身份认定的关键。若非盈利性居留持有者将核心资产布局在安道尔（在当地持有主要投资组合、依托本地资产获取收入、开设本地银行账户），即便未达到 183 天居住时长，也可依据该项规则被认定为税务居民。

自 2025 年起，安道尔税务局的审核标准大幅收紧。如今该局在核发税务居民证明前，通常会要求申请人提交可证明其在当地实际生活的实质性材料，包括银行流水、租房合同、通讯账单、本地消费凭证等。这意味着，当前搭建相关身份架构所需的实际运营成本与实体关联要求，远高于五年前。

成功成为税务居民后，申请人可享受个人所得税综合税率上限 10% 的政策优惠。安道尔不征收财富税、遗产税与赠与税。

持有超过十年的股权产生的资本利得、以及持有满十年的境外房产收益，均可享受免税待遇。安道尔本地房产的资本利得税则依照《个人所得税法》第 27 条之二实行阶梯税率：持有房产前两年税率为 15%，持有满十年后可全额免税。

安道尔已与法国、西班牙、葡萄牙、卢森堡、阿联酋等多个司法辖区签署避免双重征税协定，非盈利性居留持有者在出现双重税务居民身份争议时，可依据协定中的身份判定条款维护自身权益。

在本文五个地区中，安道尔的入籍周期最长：需连续居留满 20 年，且申请人必须放弃原有国籍。作为税务规划地，它主要面向持有欧盟护照、希望在巴塞罗那周边区域享受 10% 基准税率的欧洲高净值人群。

安道尔境内没有机场。非盈利性居留持有人一般先飞抵巴塞罗那埃尔普拉特机场或图卢兹布拉尼亚克机场，再驾车入境，两段行程车程均为 2 至 3 小时。

依托巴塞罗那的航空枢纽优势，从欧洲绝大多数主要城市出发，仅需一次中转即可抵达安道尔；纽约、迪拜、多哈等城市也有直飞航班前往巴塞罗那。

这些项目的实际价值

低居住天数税务居民身份，并不能让你脱离原籍国税务部门的监管。税收协定身份判定条款、离境税以及推定税务居民规则，都会形成相应约束。

《投资移民知情者》针对各国 183 天规则差异的分析指出，意大利、法国、西班牙、澳大利亚等司法辖区，一直在严厉打击“无税务居民归属”的架构，其身份判定标准也远不止简单统计居住天数。

若你的原籍国实施长臂税收管辖规则（例如英国 2025 年新政后的税收体系），仅依靠其他地区的低居住天数税务居民通道，无法规避原籍国的税务管辖。

对于更看重税率、而非居住天数的投资者，《投资移民知情者》发布的2026 年 29 个境外收入免税国家指南，梳理了属地征税模式相关选择。这类地区的税务判定核心为收入来源地，居住时长的影响相对有限。